“免、抵、退”税额会计科目的设置

1、应交税金—应交增值税

借方：

   （1）进项税额：核算准予抵扣的增值税

   （2）已交税金：核算当月上交本月增值税，对应科目“银行存款”

   （3）减免税金：核算直接减免增值税，对应科目“补贴收入”

   （4）出口抵减内销产品应纳税额：核算免抵税额，对应科目“出口退税”

   （5）转出未交增值税：核算月末应交未交增值税，对应科目“应交税金—未交增值税”

贷方：

   （1）销项税额：核算销售货物（劳务）应收取的增值税额

   （2）出口退税：核算免抵退税额，对应科目“出口抵减内销产品应纳税额、应收出口退税”

   （3）进项税额转出：核算不予抵扣之进项税额，对应科目“主营业务成本”

   （4）转出多交增值税：核算月末止多交的增值税，对应科目“应交税金—未交增值税”

2、应交税金—未交增值税

    核算上期应交未交增值税，对应科目“转出未交增值税、转出多交增值税、银行存款”

3、特别提醒

   （1）出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，视同内销予以征税。

   （2）对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

   （3）出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期收汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。但是，出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单。否则，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。