初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债

　　知识点六、应交营业税的核算

　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交营业税

　　特殊：销售不动产或转让无形资产。

　　（一）销售不动产：

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交营业税

　　最后将固定资产清理账户的余额转出，计入营业外收支。

　　（二）转让无形资产：转出的无形资产的账面价值与清理收入及其税费进行比较，挤出来的差额记入营业外收支。

　　借：银行存款

　　无形资产减值准备

　　累计摊销

　　营业外支出（借方差额）

　　贷：无形资产

　　应交税费——应交营业税

　　营业外收入（贷方差额）

　　选择题

　　◎某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是（ ）。

　　A.营业外支出

　　B.固定资产清理

　　C.营业税金及附加

　　D.其他业务成本

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：企业出售不动产应交的营业税，应借记“固定资产清理”科目，具体的会计处理为：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交营业税