初级会计职称考试《初级会计实务》 第七章 财务报告

　　知识点六、现金流量表概述

　　现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是一种期间的会计报表。

　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。

　　涉及现金和现金等价物而不需要在现金流量表上反映，包括现金与现金之间的经济活动，例如企业将现金存入银行、企业开出银行本票和银行汇票；现金与现金等价物之间的经济活动，例如企业用银行存款购买三个月到期的短期债权性投资；还有一类是等价物之间的经济活动。

　　现金流量分为三大类：

　　（一）筹资活动产生的现金流量

　　筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

　　主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。

　　（二）投资活动产生的现金流量

　　投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

　　主要包括购建固定资产、无形资产、投资性房地产等。

　　（三）经营活动产生的现金流量

　　经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

　　主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。

　　判断原则：

　　首先考虑这项活动是否与筹资活动有关；

　　再考虑这项活动是否与投资活动有关；

　　如果不属于上述两项，都属于经营活动产生的现金流量。