初级会计职称考试《初级会计实务》 第五章 费用

　　知识点五、营业税金及附加

　　营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

　　营业税

　　一般情况（运输业、餐饮业、旅游业等）

　　借：营业税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交营业税

　　特殊情况

　　转让固定资产、无形资产等，不计入“营业税金及附加”

　　例如：转让不动产——营业税

　　借：固定资产清理

　　　　累计折旧

　　　　贷：固定资产

　　借：固定资产清理

　　　　贷：应交税费——应交营业税

　　借：银行存款

　　　　贷：固定资产清理

　　借：固定资产清理

　　　　贷：营业外收入

　　（借方差额计入营业外支出）

　　消费税

　　委托加工应税消费品——消费税

　　城建税、教育费附加

　　借：营业税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交城建税

　　　　　　　　　　——应交教育费附加

　　单项选择题

　　◎某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记（　　）科目。

　　A.营业税金及附加

　　B.应交税费

　　C.管理费用

　　D.营业外支出

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核算，该题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动，因此发生的营业税应该计入到营业税金及附加科目中。

　　判断题

　　◎企业发生的增值税、消费税、教育费附加等均应计入营业税金及附加科目。（ ）

　　【正确答案】：错

　　【答案解析】：日常经营活动中发生的消费税、教育费附加等应通过营业税金及附加科目核算，增值税是价外税，不计入相关费用。

　　判断题

　　◎企业转让无形资产所有权时交纳的营业税应计入“营业税金及附加”科目。（　　）

　　【正确答案】：错

　　　　【答案解析】：企业转让无形资产所有权实际上是处置无形资产，不属于企业的日常活动，所以此时交纳的营业税不能计入“营业税金及附加”科目，而是应该计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。