初级会计师《经济法基础》必学知识点：小规模纳税人增值税计算

知识点：小规模纳税人应纳增值税的计算（★★）

1．一般业务

小规模纳税人应按照不含税销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。

应纳税额=不含税销售额×征收率

=含税销售额÷（1+征收率）×征收率

2. 小规模纳税人销售自己使用过的物品或销售旧货

3. 5%征收率

（1）小规模纳税人转让其取得的不动产，按照5%的征收率征收增值税。

（2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），按照5%的征收率征收增值税。

（3）房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率征收增值税。

4. 个人将购买的住房对外销售

5. 小微企业免税规定（调整）

（1）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

（2）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

6. 因服务中止或折让退还的销售额

纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。

知识点：进口货物应纳增值税的计算（★★）

纳税人进口货物，除另有规定外，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。

1. 进口非应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率

=（关税完税价格+关税税额）×税率

2. 进口应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率

=（关税完税价格+关税+消费税税额）×增值税税率