初级会计职称考试《经济法基础》 第六章 税收征收管理法律制度
知识点一、税收征收管理概述
一、税收法律关系
税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容
1.主体
A.征税主体：国家各级税务机关、海关；B.纳税主体：纳税义务人
注意：双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位平等。
2.内容。是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务。
3.客体。是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。
二、税收征纳双方的权利和义务
| 征纳双方 | 权利和义务 | 内容 |
| 税务机关的权利和义务 | 职权（6项） | 法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权（最基本、最主要）、税务检查、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。 【提示】税务检查权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。 |
| 义务 | 宣传税法，辅导纳税人依法纳税；为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。 | |
| 纳税人、扣缴义务人的权利与义务 | 权利 | 知情权、要求保密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等。 |
| 义务 | 按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。 |
三、税收征收管理体制
我国实行分税制财政管理体制。税款征收机关包括各级税务机关及海关，其各自征收范围的划分注意选择题
（一）国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：
①增值税；②消费税；③车辆购置税等。
（二）地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：
①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种等。
（三）海关系统主要负责下列税收的征收和管理：
①进出口关税；②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；③委托代征的进口环节消费税、增值税等。
四、税收管理的内容
税收征收管理的内容主要包括税务管理（基础）、税款征收（重点）、税务检查（手段）和法律责任（保障）。
