初级会计职称考试《经济法基础》 第三章 营业税法律制度

　　知识点七、城市维护建设税

　　具有附加税性质和具有特定目的两个特点

　　（一）纳税人是指负有缴纳“三税”（增值税、消费税和营业税）义务的单位和个人，从2010年12月1日开始，外商投资企业、外国企业与外籍人员也缴纳城建税和教育费附加。

　　（二）税率

　　1.纳税人所在地为市区的，7%；县城、镇的，5%；不在市区、县城或者镇的，1%。

　　2.其它规定：

　　（1）由受托方代征代扣"三税"的单位和个人，其代征代扣的城建税按照受托方所在地适用税率。

　　（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳"三税"的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。

　　（3）县政府设在城市市区，其在市区设立的企业，按照市区规定税率计算纳税。

　　（三）计税依据

　　纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

　　（四）税收优惠

　　1.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。——出口不退

　　2.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。——进口不征

　　3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

　　（五）纳税期限、地点

　　1.纳税地点：纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。注意特殊。

　　2.纳税期限

　　城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。

　　单项选择题

　　◎根据税法规定，下列关于城建税的说法错误的是（ ）。

　　A.城市维护建设税属于特定目的税

　　B.城市维护建设税属于附加税

　　C.城市维护建设税的计税依据为实际收取的增值税、营业税、消费税税额

　　D.城市维护建设税的计税依据是应当收取的增值税、营业税、消费税税额

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核城建税的相关知识。城市维护建设属于特定目的税，是一种附加税，其计税依据是实际收取的增值税、营业税、消费税税额。

　　多项选择题

　　◎根据现行规定，下列属于城建税的纳税人的是( )。

　　A.事业单位

　　B.私营企业

　　C.个体工商户

　　D.外国企业

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：本题考核城市维护建设税的纳税人。根据现行规定，事业单位、私营企业、个体工商户以及外国企业都属于城建税的纳税人。