初级会计职称考试《经济法基础》 第五章 其他相关税收法律制度
知识点六、契税的计税依据、税率和应纳税额的计算
（一）契税的计税依据——不动产的价格
具体情形 | 计税依据 |
| 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖 | 成交价格 |
| 2.赠与 | 由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定 |
| 3.交换 | 所交换的土地使用权、房屋的价格差额 交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税 |
| 4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时 | 由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益 |
对成交价格明显低于市场价格而无正当理由的，或所交换的土地使用权、房屋价格的差额明显不合理并且无正当理由的，征收机关参照市场价格核定计税依据。
（二）契税的税率——比例税率
实行3%～5%的幅度税率
（三）契税应纳税额的计算
应纳税额＝计税依据×税率
单项选择题
◎根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。
A.承包者获得农村集体土地承包经营权
B.企业受让土地使用权
C.企业将厂房抵押给银行
D.个人承租居民住宅
【正确答案】：B
【答案解析】：契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。
多项选择题
◎根据契税的有关规定，下列各项中，征收机关可以参照市场价格核定契税的计税依据的有（）。
A.甲、乙双方交换的房屋价格差额明显不合理且没有正当理由
B.华侨马某赠与家乡某企业一幢楼房
C.小王出卖一套房子给小红，因两人私交甚好，所以成交价格明显低于市场价格
D.某学校以明显低于市场的价格购买一栋教学楼
【正确答案】：ABC
【答案解析】：本题考核契税的计税依据。选项C中私交甚好不属于正当理由，应当核定计税依据；选项D不征收契税。
